Vergi Sirküleri 72 : 7061 Sayılı Torba Kanun İle KDV, ÖTV,MTV Ve Gider Vergileri Kanunlarında Yapılan Değişiklikler
VERGİ SİRKÜLERİ
SİRKÜLER TARİHİ : 05.12.2017
7061 SAYILI TORBA Kanun İLE KDV, ÖTV,MTV VE GİDER VERGİLERİ KANUNLARINDA yapılan DEĞİŞİKLİKLER
(7061 Sayılı Bazı Vergi Kanunları İle Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun, 05/12/2017 Tarihinde yayımlanmıştır.)
Yayımlanan 7061 Sayılı Kanun ile bir çok vergi kanununda da değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu Kanun ile KDV, ÖTV, MTV ve Gider Vergileri Kanunlarında yapılan değişikler kısaca aşağıdaki gibidir:
1. KDV KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER:
1.1. KDV Kanunu Madde 9 da yapılacak değişikle Türkiyede ikametgahı, işyeri, kanuni merkezi bulunmayanlar tarafından KDV mükellefi olmayan gerçek kişilere elektronik ortamda hizmet sunanlar için KDV beyan ve ödeme yükümlülüğü getirilmiştir. Düzenleme, 01/01/2018 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
1.2. KDV Kanunu madde 17/4-ç’de yapılacak değişiklikle, Uluslararası roaming hizmetlerinin Türkiye’deki müşterilere yansıtıması KDV istisnası kapsamına alınacaktır. Düzenleme, 01/01/2018 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
1.3. KDV Kanunu madde 17/4-r’de yapılacak değişiklikle, eskiden sadece “bankalara” borçlu olanların ve kefillerinin yararlanabildiği KDV istisnası genişletilerek “bankalara, finansal kiralama ve finansman şirketlerine” borçlu olanlarında yararlanabileceği duruma getilmiştir. Düzenleme, 01/01/2018 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
1.4. KDV Kanunu Geçici Madde 37’de yapılacak değişikle 2017 yılı için, İmalat sanayine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlara ilişkin hızlı iade uygulaması, 2018 yılınıda kapsacak şekilde süresi uzatılmıştır. Düzenleme, 05/12/2017 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
1.5. KDV Kanunu’na eklenen Geçici Madde 38 ile Milli Eğitim Bakanlığı’nın Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi kapsamındaki teslim ve hizmetlere KDV istisnası getirilmiştir. Düzenleme, 05/12/2017 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
2. ÖTV Kanununda Yapılan Değişiklikler:
2.1. ÖTV Kanunu madde 7. Madde yapılan değişiklikle motor hacmi 1600cc yi aşan taşıtların ÖTV düzenlemesi fiyat grupları itibariyle farklı oranlar belirlenmesi mümkün hale gelmiştir. Düzenleme 1/1/2018 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
2.2.Ayrıca ÖTV Kanunu 11 ve 12. Maddelerinde yapılan değişikliklerle makaronlarda ÖTV düzenlemesi kapsamına alınmıştır. Düzenleme 05/12/2017 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
2.3. ÖTV Kanununa Ekli (III) Sayılı Listenin (A) Cetveline aşağıdaki mallar eklenerek ÖTV kapsamına alınmıştır: . Düzenleme 1/1/2018 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
|
G.T.İ.P. NO |
Mal İsmi |
Vergi Oranı (%) |
Asgari Maktu Vergi Tutarı (TL) |
| 20.09 | Meyve suları (üzüm şırası dahil) ve sebze suları (fermente edilmemiş ve alkol katılmamış), ilave şeker veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmış olsun olmasın (Yalnız ambalajlanmış olanlar ve/veya toptan teslime konu edilenler) (Sebze suları ve Türk Gıda Kodeksine göre % 100 meyve suyu sayılanlar hariç) |
10 |
– |
| 22.02 | Sular (mineral sular ve gazlı sular dahil) (ilave şeker veya diğer tatlandırıcı maddeler katılmış veya aromalandırılmış) ve alkolsüz diğer içecekler (20.09 pozisyonundaki meyve ve sebze suları hariç) (Yalnız ambalajlanmış olanlar ve/veya toptan teslime konu edilenler) (Doğal mineralli doğal maden suyu ile üretilmiş, tatlandırılmış, aromalandırılmış meyveli gazlı içecekler ile 2202.10.00.00.11, 2202.10.00.00.12, 2202.10.00.00.13, 2202.91.00.00.00 hariç) |
10 |
– |
| 2202.10.00.00.11 | Sade gazozlar |
10 |
– |
| 2202.10.00.00.12 | Meyvalı gazozlar |
10 |
– |
| 2202.91.00.00.00 | Alkolsüz biralar |
10 |
– |
2.4. ÖTV Kanununa Ekli (III) Sayılı Listenin (B) Cetveline aşağıdaki mallar eklenerek ÖTV kapsamına alınmıştır: Düzenleme 05/12/2017 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir.
|
G.T.İ.P. NO |
Mal İsmi |
Vergi Oranı (%) |
Asgari Maktu Vergi Tutarı (TL) |
| 4813.10.00.80.00 |
Diğerleri (Makaron) |
65,25 |
0,0994 |
3. MTV Kanununda yapılan değişikliklerle Taşıt değerini esas alan vergileme sistemi 1/1/2018 den itibaren kayıt ve tescil olan taşıtlar için uygulanacaktır. Söz konusu değişiklik sonrası yeni MTV tablosu aşağıdaki şekilde olmuştur:
| Motor Silindir Hacmi (cm³) |
Taşıt Değeri (TL) |
Satır Numarası |
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
||||
|
1 – 3 yaş |
4 – 6 yaş |
7 – 11 yaş |
12 – 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|||
| 1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri | |||||||
| 1300 cm³ ve aşağısı | 40.000’i aşmayanlar |
1 |
743 |
518 |
290 |
220 |
78 |
| 40.000’i aşıp 70.000’i aşmayanlar |
2 |
817 |
570 |
319 |
242 |
86 |
|
| 70.000’i aşanlar |
3 |
892 |
622 |
348 |
264 |
94 |
|
| 1301 – 1600 cm³ e kadar | 40.000’i aşmayanlar |
4 |
1.294 |
970 |
563 |
398 |
153 |
| 40.000’i aşıp 70.000’i aşmayanlar |
5 |
1.423 |
1.067 |
619 |
437 |
168 |
|
| 70.000’i aşanlar |
6 |
1.553 |
1.164 |
675 |
477 |
183 |
|
| 1601 – 1800 cm³ e kadar | 100.000’i aşmayanlar |
7 |
2.512 |
1.964 |
1.156 |
705 |
274 |
| 100.000’i aşanlar |
8 |
2.741 |
2.142 |
1.262 |
770 |
299 |
|
| 1801 – 2000 cm³ e kadar | 100.000’i aşmayanlar |
9 |
3.957 |
3.048 |
1.792 |
1.067 |
421 |
| 100.000’i aşanlar |
10 |
4.317 |
3.326 |
1.955 |
1.164 |
459 |
|
| 2001 – 2500 cm³ e kadar | 125.000’i aşmayanlar |
11 |
5.936 |
4.309 |
2.692 |
1.609 |
637 |
| 125.000’i aşanlar |
12 |
6.476 |
4.701 |
2.937 |
1.755 |
695 |
|
| 2501 – 3000 cm³ e kadar | 250.000’i aşmayanlar |
13 |
8.276 |
7.200 |
4.498 |
2.420 |
888 |
| 250.000’i aşanlar |
14 |
9.029 |
7.854 |
4.907 |
2.640 |
969 |
|
| 3001 – 3500 cm³ e kadar | 250.000’i aşmayanlar |
15 |
12.603 |
11.340 |
6.831 |
3.410 |
1.251 |
| 250.000’i aşanlar |
16 |
13.749 |
12.371 |
7.452 |
3.720 |
1.365 |
|
| 3501 – 4000 cm³ e kadar | 400.000’i aşmayanlar |
17 |
19.815 |
17.111 |
10.077 |
4.498 |
1.792 |
| 400.000’i aşanlar |
18 |
21.617 |
18.666 |
10.994 |
4.907 |
1.955 |
|
| 4001 cm³ ve yukarısı | 475.000’i aşmayanlar |
19 |
32.431 |
24.320 |
14.403 |
6.474 |
2.512 |
| 475.000’i aşanlar |
20 |
35.379 |
26.531 |
15.713 |
7.062 |
2.741 |
|
|
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL) |
|||||||
|
1 – 3 yaş |
4 – 6 yaş |
7 – 11 yaş |
12 – 15 yaş |
16 ve yukarı yaş |
|||
4. GİDER VERGİLERİ KANUNUNDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER:
4.1 OPSİYON SÖZLEŞMELERİNDE BSMV İSTİSNASI KAPSAMI GENİŞLETİLMİŞTİR: Gider Vergileri Kanunun 29’uncu maddesinin birinci fıkrasının (p) bendinde yer alan “Türkiye’de kurulu borsalarda gerçekleştirilen” ibaresi yürürlükten kaldınlarak, işlemin yapıldığı yere bakılmaksızın vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri sonucu lehe alınan paraların banka ve sigorta muameleleri vergisinden istisna edilmiştir. Düzenleme 01/01/2018 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
4.2 ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİNDE YAPILAN DEĞİŞİKLER: Teknolojik gelişmelere bağlı olarak, başta data (internet) olmak üzere elektronik haberleşme hizmetlerinin kullanımı her alanda artmaktadır. Günümüzde elektronik haberleşme hizmetlerinin (konuşma, internet, yayıncılık gibi) aynı iletişim araçları üzerinden birbirinden ayrıştırılamayacak şekilde bağlantılı olarak ya da bir paket halinde sunulması yaygın bir uygulama haline gelmesi gerekçesi ile Gider Vergileri Kanununun 39’uncu maddesinde yapılan düzenleme ile, özel iletişim vergisi oranları her bir hizmet için %7,5 olarak aynı oranda belirlenmiştir. Böylece uygulamada kolaylık sağlanması amaçlanmıştır. Düzenleme 01/01/2018 tarihi itibariyle yürürlüğe girecektir.
7061 Sayılı Bazı Vergi Kanunları İle Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’a ulaşmak için tıklayınız.
Bilgilerinize Sunulur.
Saygılarımızla,
GÜRELİ YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK
VE BAĞIMSIZ DENETİM HİZMETLERİ A.Ş