VERGİ SİRKÜLERİ
SİRKÜLER TARİHİ : 13.3.2023
SİRKÜLER NO : 2023/25
EK KURUMLAR VERGİSİ GETİRİLMİŞTİR
(7440 Sayılı “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun”, 12/3/2023 tarih, 32130 sayılı Resmi Gazete’de Yayımlanmıştır.)
Yayımlanan 7440 Sayılı Kanun ile kurumların bazı 2022 yılı kazançları üzerinden hesaplanan Ek Vergi getirilmiştir.
Anılan Kanunun 10. maddesi (27) sayılı fıkrasıyla getirilen düzenleme ile kurumlar vergisi mükelleflerince, 2022 yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinde gösterilmek suretiyle, Kurumlar Vergisi Kanunu ile diğer kanunlarda yer alan düzenlemeler uyarınca kurum kazancından indirim konusu yapılan istisna ve indirim tutarları ile KVK’nun 32/A maddesi kapsamında indirimli kurumlar vergisine tabi matrahlar üzerinden dönem kazancı ile ilişkilendirilmeksizin %10 oranında; KVK’nun 5. maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde düzenlenen tam mükellef kurumların sermayelerine iştirakten elde edilen kazançlara ilişkin istisna ile yurt dışından elde edilen ve en az %15 oranında vergi yükü taşıdığı tevsik edilen istisna kazançlar üzerinden ise %5 oranında ek vergi beyan edilecektir.
Ek Verginin ilk taksiti kurumlar vergisinin ödeme süresi içinde, ikinci taksiti ise bu süreyi takip eden dördüncü ayda ödenecektir.
Özel hesap dönemi tayin edilen mükelleflerde bu vergi 2023 yılı içinde sona eren hesap dönemi için verilmesi gereken beyannamelerde gösterilmek suretiyle uygulanacaktır.
Ek Vergi gider ve indirim olarak dikkate alınamayacak ve hiçbir vergiden mahsup edilemeyecektir.
Getirilen düzenlemede, aşağıdaki istisnalar ve indirimler üzerinden Ek Vergi hesaplanmayacaktır:
Ek Vergiye Tabi Olmayan İstisnalar:
- Türkiye’de kurulu fonlar ile yatırım ortaklıklarının kazançlarına ilişkin istisna (KVK Md. 5/1/d)
- Kooperatiflerin risturn İstisnası (KVK Md.5/1/i)
- Sat-kirala-geri al işlemlerinden doğan kazançlara ilişkin istisna (KVK Md.5/1/j)
Kira sertifikası ihracı amacıyla varlık ve hakların satışından doğan kazançlara ilişkin istisna (KVK Md.5/1/k) - Yabancı paraların ve altın hesaplarının TL mevduat ve katılma hesaplarına dönüştürülmesinde bu hesaplardan elde edilen kazançlara ilişkin istisna (KVK Geçici Md.14)
- Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 61. maddesi kapsamında tevkifata tabi yatırım indirimi istisnası
Ek Vergiye Tabi Olmayan İndirimler:
· Amatör ve profesyonel spor dallarına yönelik sponsorluk harcamaları (KVK Md.10/1/b)
· 2022 yılı kurum kazancının %5’i ile sınırlı bağış ve yardımlar (KVK Md.10/1/c)
· Eğitim, sağlık ve dini tesislere ilişkin nakdi ve ayni bağış ve yardımlar (KVK Md.10/1/ç)
· Kültür, sanat ve tarih konularında yapılan bağış ve yardımlar (KVK Md.10/1/d)
· Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına makbuz karşılığı yapılan ayni ve nakdî bağışlar (KVK Md.10/1/e)
· İktisadi işletmeleri hariç, Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış veya yardımlar (KVK Md.10/1/f)
· VUK 325/A maddesine göre girişim sermayesi fonu olarak ayrılan tutarların beyan edilen gelirin %10’unu aşmayan kısmı (KVK Md.10/1/g)
· Engelli bireylere yönelik korumalı işyeri indirimi (KVK Md.10/1/h)
· İlgili kanunları uyarınca kurum kazancından indirilebilen bağış ve yardımlar
· 10/7/2018 tarihli ve 1 sayılı Cumhurbaşkanlığı Teşkilatı Hakkında Cumhurbaşkanlığı Kararnamesinin 407. maddesi kapsamında tanımlanan mikro ve küçük işletmelerin teknoloji geliştirme bölgeleri ile Ar-ge ve tasarım merkezlerinden elde ettikleri istisnaya ve indirime konu kazançlar
Öte yandan, yukarıda sayılanlarla sınırlı olmaksızın, 6/2/2023 tarihi itibarıyla, Adana, Adıyaman, Diyarbakır, Elazığ, Gaziantep, Hatay, Kahramanmaraş, Kilis, Malatya, Osmaniye ve Şanlıurfa illeri ile Sivas İlinin Gürün İlçesinde kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunanlar Ek Vergi’den muaf tutulmuştur.
7440 Sayılı “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun”a ulaşmak için tıklayınız.
Bilgilerinize Sunulur.
Saygılarımızla,
GÜRELİ YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK
VE BAĞIMSIZ DENETİM HİZMETLERİ A.Ş.