Vergi Sirküleri 20 : Yiyecek ve İçecek Servisi Yapan İşletmelerde %10 Oranlı KDV Uygulamasına Yönelik Düzenleme

VERGİ SİRKÜLERİ

SİRKÜLER TARİHİ : 27.4.2024

SİRKÜLER NO : 2024/20
 

YİYECEK VE İÇECEK SERVİSİ YAPAN İŞLETMELERDE %10 ORANLI KDV UYGULAMASINA YÖNELİK DÜZENLEME

(Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 51 Seri No’lu Tebliğ, 27/04/2024 tarih, 32529 Sayılı Resmi Gazete’de Yayımlanmıştır.)

Yayımlanan 51 Seri No’lu tebliğ ile, 10 Temmuz 2023 tarihinden itibaren çok sayıda mal ve hizmete uygulanmakta olan düşük oranlı katma değer vergisi oranını % 8’den, % 10’a; indirilmiş oranlara tabi mal ve hizmetler dışında kalan diğer tüm mal ve hizmetlere uygulanan genel katma değer vergisi oranını ise %18’den %20’ye yükseltmiş olan KDV oran değişiklikleri KDV Genel Uygulama Tebliği’nin ilgili III/B-2.4 bölümüne işlenmiş, ayrıca aynı bölüme yapılan ilave ile; kahvehane, kır kahvesi, çay bahçesi, çay ocağı, kıraathane, kafeterya, pastane, ayakta yemek yenilen yerler, yemeği pakette satan veya diğer şekillerde yemek hizmeti sunan yerler (hazır yemek şirketleri dâhil), lokanta, içkili lokanta, kebapçı ve benzeri yerlerde verilen hizmetlerde %10 oranlı KDV uygulamasına ilişkin açıklama ve örneklere yer verilmiştir.

Buna göre, yukarıda sözü edilen işletmeler prensip olarak hizmet işletmesi mahiyetinde olduklarından buralarda imal edilen veya dışarıdan temin edilen gıda maddelerinin buralarda veya dışarıda tüketilmek üzere müşterilere satışında %10 (alkollü içeceklerde %20) oranında KDV hesaplanır.

Tebliğ’de yiyecek ve içecek servisi yapan işletmelerde %10 KDV oranı uygulamasına ilişkin aşağıdaki örnekler yer almıştır:

Örnek 1: (K) Kahvecisi, kendi hazırladığı kahvelerin yanında (T) işletmesinden temin ettiği keklerin de satışını yapmaktadır. Self-servis olarak hizmet veren işletmeye gelen müşteri sipariş ettiği kahvenin yanında ıslak kek satın almış ve işletmeye ait alanda oturmak yerine siparişlerinin paketlenmesini istemiştir. Ayrıca 100 gr Türk kahvesi çektirmiştir. Kafeterya ruhsatına sahip olan (K)’nın yaptığı bu satışların tamamında %10 oranında KDV hesaplanacaktır.

Örnek 2: (G) Lokantasında yemek yiyen müşteri (D), lokantadan ayrılırken 1 kg baklava satın almıştır. Lokanta, müşteriye vermiş olduğu yemek hizmeti ile baklava satışında %10 oranında KDV hesaplayacaktır.

Bu işletmelerin telefonla veya internet üzerinden sipariş suretiyle adrese gönderme, gel-al gibi yöntemlerle yaptıkları tüm satışlar da aynı mahiyettedir.

Örnek 3: (A) Pastanesi, telefonla verilen sipariş üzerine imalathanesinde 8 kişilik doğum günü pastası hazırlamıştır. Müşteri pastanın ev adresine gönderilmesi yerine iş çıkışı pastaneye gelerek pastayı alacağını bildirmiştir. İş çıkışında sipariş pastanın yanında 1 kg kuru pasta ve 2 şişe limonata satın almıştır. Pastane işletme ruhsatına sahip (A)’nın sipariş suretiyle hazırladığı pasta ve yanındaki gıda satışlarında %10 oranında KDV hesaplanacaktır.

Öte yandan, yiyecek ve içecek hizmetlerine yönelik işyeri açma ve çalışma ruhsatı bulunmadığı halde müşterilerine masa, oturma yeri, tezgâh gibi servis yapılabilen alanlarda yiyecek ve içecek hizmetleri sunanların bu yerlerde yaptıkları gıda maddeleri satışları da 2007/13033 sayılı BKK eki (II) sayılı listenin 24 üncü sırası kapsamındadır.

Örnek 4: Sahilde faaliyet gösteren (B) Büfe İşletmesi, yiyecek ve içecek hizmetlerine yönelik işyeri açma ve çalışma ruhsatı bulunmadığı halde büfesinin önüne yerleştirdiği masa ve taburelerde oturan müşterileri ile sahilde bulunan şezlonglarda denize girenlere tost, çay ve meşrubat satışı yapmaktadır. (B) Büfe İşletmesi, fiilen yiyecek ve içecek hizmetleri sunduğundan büfede hazırladığı tost ve çayın yanında dışarıdan hazır temin ettiği gıda maddelerinin satışında %10 oranında KDV hesaplayacaktır.”

1 Mayıs 2024 tarihinden itibaren yürürlüğe girmiş olan KDV tebliğine ulaşmak için tıklayınız.

Bilgilerinize Sunulur.

Saygılarımızla,

GÜRELİ YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK

VE BAĞIMSIZ DENETİM HİZMETLERİ A.Ş.